Днями у ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві проведено черговий сеанс телефонного зв’язку «Гаряча лінія» на тему: «Адміністрування акцизного податку». Начальник відділу комунікацій ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві Кирпа Наталія Григорівна відповідала на запитання громадян.

Наводимо найбільш актуальні питання, які були порушені в ході проведення сеансів телефонного зв‘язку «Гаряча лінія»:

Протягом якого періоду можна використовувати акцизні марки попереднього зразка, що є закупленими?

Відповідь: У разі зміни зразка марок акцизного податку вже закуплені марки попереднього зразка застосовуватимуться у виробництві алкогольних напоїв та тютюнових виробів до їх повного використання, а марковані такими марками алкогольні напої та тютюнові вироби знаходяться в обігу до їх повної реалізації в межах терміну придатності для споживання.

Які зміни по акцизному податку передбачено пакетом антикризових законів?

Відповідь: Пакетом антикризового законодавства передбачено поетапні зміни. Зокрема, Законом України №1621 від 30. 07.14 року передбачено наступні зміни:

- з 03.08.14 року набули зміни згідно з якими тимчасово до 01.01.15 до підакцизних товарів віднесено паливо моторне альтернативне за кодом УКТ ЗЕД 3824909710;

- з 01.09.14 року на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну підвищено специфічну ставку акцизного податку (на 5%), при цьому адвалорна ставка податку залишилась незмінною (12%) (стаття 215 Податкового кодексу). Мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на сигарети без фільтра (цигарки) та сигарети з фільтром також підвищено на 5%;

- з 01.11.14 року встановлено, що маркуванню підлягають усі алкогольні напої з вмістом спирту етилового понад 8,5% об’ємних одиниць. Маркування вироблених в Україні алкогольних напоїв із вмістом спирту етилового від 1,2 до 8,5% об’ємних  одиниць не здійснюється.

Чи може скористатися пільгою з акцизного податку виробник готової підакцизної продукції?

Відповідь: Виробник готової підакцизної продукції може скористатися пільгою з акцизного податку за умови, що саме він є експортером (відправником) замовнику готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, та на дату подання ним декларації з акцизного податку за звітний період у нього наявна належним чином оформлена митна декларація, що засвідчує факт вивезення за межі митної території України такої продукції.

Чи передбачено зміни штрафних санкцій та з якого періоду вони набирають чинності згідно з прийнятим пакетом антикризових законів?

Відповідь: Відповідно до Закону України від 12 серпня 2014 року №1638-VII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо посилення контролю за обігом підакцизних товарів та уточнення окремих податкових норм» штрафи збільшено суттєво.

Так, в десять разів виросла сума мінімального покарання у разі виробництва спирту етилового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів (було 8500 грн. – стало 85000 грн.), оптової (включаючи імпорт та експорт), роздрібної торгівлі спиртом, алкогольними напоями та тютюновими виробами без ліцензій (було 1700 грн. – стало 17000 грн.), роздрібної торгівлі алкогольними напоями через РРО не внесений до ліцензії (було 1000 грн. – стало 10000 грн.), зберігання спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів не внесених до Єдиного реєстру (було 1700 грн. – стало 17000 грн.), роздрібної торгівлі тютюновими виробами за цінами, вищими від максимальних роздрібних цін (було 1000 грн. – стало 10000 грн.), неподання або несвоєчасне подання звіту або подання звіту з недостовірними відомостями про обсяги виробництва та/або обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів (було1700 грн.).

Вдвічі виросло покарання за оптову або роздрібну торгівлю алкогольними напоями, горілкою, лікеро-горілчаними виробами та вином з 5000 грн. до 10000 грн.

Виробництво, зберігання, транспортування, реалізація фальсифікованих алкогольних напоїв та тютюнових виробів, алкогольних напоїв без марок акцизного податку встановленого зразка або з підробленими марками акцизного податку каратиметься не менше ніж на 17000 грн. (було 8500).

Такі штрафи почнуть застосовуватися з 4 березня 2015 року.

Чи можна продавати в Інтернет-магазинах тютюнові та алкогольні вироби?

Відповідь: Для реалізації алкогольних напоїв суб’єкт господарювання повинен мати торговельне приміщення (будівлю) площею не менш як 20 квадратних метрів, обладнане відповідним торговельно-технологічним устаткуванням (вітрини, прилавки, пристінні гірки тощо), охоронною і протипожежною сигналізацією, з достатнім освітленням, опаленням і вентиляцією, а у випадках, передбачених законодавством, забезпечити умови для застосування реєстраторів розрахункових операцій, зберігання матеріальних цінностей.

Роздрібна торгівля тютюновими виробами також повинна здійснюватися при наявності відповідних складських приміщень для належного зберігання та реалізації тютюнових виробів.

Таким чином, продаж алкогольних та тютюнових виробів в Інтернет-магазинах суперечить нормам чинного законодавства, а тому є недоступним.

Чи повинна сплачувати акцизний податок особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України з давальницької сировини, і здійснює вивезення (експорт) таких підакцизних товарів (продукції) за межі митної території України згідно з укладеним із замовником договором комісії?

Відповідь: У разі якщо замовник знаходиться на митній території України, то при передачі йому готової продукції, виробленої з давальницької сировини, виробником, замовник сплачує податок виробнику згідно п. 212.2 ст. 212 Податкового кодексу України в момент відвантаження готової продукції виробником замовнику або за його дорученням іншій особі (п. 216.5 ст. 216 Податкового кодексу України) з передачею прав власності або без такої.

У разі якщо комісіонер здійснює вивезення (експорт) підакцизних товарів (продукції) за межі митної території України згідно з укладеним із комітентом договором комісії, акцизний податок не сплачується згідно з п. 213.2 ст. 213 Податкового кодексу України.

Яксплачуєтьсяакцизнийподатокприпродажу (іншихвидахвідчуження) алкогольнихнапоївтатютюновихвиробіввмежахбартерних (товарообмінних) операційабоіншихоперацій, щонепередбачаютьїхоплативгрошовійформі?

Відповідь: У разі продажу алкогольних напоїв та тютюнових виробів в межах бартерних (товарообмінних) операцій оплата акцизного податку як складової частини ціни продукції, нарахованого на таку ціну, передбачена виключно в грошовій формі.

За частину ціни підакцизної продукції покупець може розрахуватися товаром, а за іншу частину (акциз) повинен перерахувати на рахунок продавця – платника акцизного податку кошти. Податкові зобов’язання зі сплати акцизного податку при продажу (інших видах відчуження) алкогольних напоїв у межах бартеру виникають за першою з подій, незалежно від того, що одна частина ціни продукції продається за бартером, а інша – за кошти. Головне, щоб або відбулося відвантаження (передача) продукції покупцю, або надійшли за неї кошти на рахунок продавця – платника акцизного податку.

Яким чином потрібно сплачувати акцизний податок з підакцизних товарів, якщо коди товарів, для яких Податковим кодексом України затверджені ставки акцизного податку, відсутні в УКТ ЗЕД, визначеній в Законі «Про Митний тариф України» № 584?

Відповідь: До приведення положень Податкового кодексу України у відповідність до Закону України від 19 вересня 2013 року № 584-VII «Про Митний тариф України» (вступив у дію 01.01.2014 року), в частині кодів УКТ ЗЕД версії 2012 року, необхідно користуватись Перехідними таблицями від версії УКТ ЗЕД 2007 р. до версії УКТ ЗЕД 2012 р., затвердженими наказом Міндоходів від 22.01.2014 року № 54. Дані Перехідні таблиці розташовано на офіційному веб-сайті ДФС України в рубриці Головна/Митне оформлення/суб’єктам ЗЕД/Класифікація товарів.     

ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві.